Test: Tema 28: IRPF – naturaleza, objeto, ámbito, sujeción y base imponible

Inspectores de Hacienda del Estado · Derecho Financiero y Tributario - Parte Especial I. Elige una opción en cada pregunta para ver si aciertas.

1. Un contribuyente obtiene un saldo negativo en la integración de ganancias y pérdidas patrimoniales que forman parte de la base imponible general. ¿Cuál es el tratamiento correcto según el art.48 de la LIRPF?

   • a)El saldo negativo se compensa íntegramente con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones sin límite
   • b)El saldo negativo se pierde, ya que no es compensable
   • c)El saldo negativo se puede compensar con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones con un límite del 25% de este último, y el resto puede acumularse para compensar en los próximos 4 años
   • d)El saldo negativo se compensa con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones con un límite del 25% de aquel, y el resto puede acumularse para compensar en los próximos 4 años
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   Respuesta correcta: c) El saldo negativo se puede compensar con el saldo positivo de rendimientos e imputaciones con un límite del 25% de este último, y el resto puede acumularse para compensar en los próximos 4 años

2. Una persona física ha trabajado durante 200 días en 2024 en Alemania para una empresa no residente en España, y su actividad se ha desarrollado en un país que aplica un impuesto análogo al IRPF. Además, no ha superado los 60.100,00€ anuales. ¿Qué tratamiento fiscal tiene esta renta según el IRPF?

   • a)Está sujeta y exenta por tratarse de rentas del trabajo en el extranjero con los requisitos del artículo 7.i de la LIRPF.
   • b)Está sujeta al IRPF sin posibilidad de exención, al no haber residencia fiscal en España.
   • c)Está exenta únicamente si el contribuyente presenta un certificado de residencia fiscal alemán.
   • d)Está exenta solo si el trabajo fue realizado bajo convenio cultural con España.
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   Respuesta correcta: a) Está sujeta y exenta por tratarse de rentas del trabajo en el extranjero con los requisitos del artículo 7.i de la LIRPF.

3. Un funcionario español en activo es destinado a un puesto administrativo en una oficina técnica del Estado en Alemania, sin carácter diplomático ni consular. ¿Mantiene la condición de contribuyente por el IRPF en España?

   • a)No, porque al estar en el extranjero pierde automáticamente la residencia fiscal
   • b)Sí, porque ejerce un cargo oficial del Estado español en el extranjero, aunque no sea diplomático ni consular
   • c)No, porque solo los diplomáticos conservan la condición de contribuyentes
   • d)Sí, pero solo si no declara residencia fiscal en Alemania
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   Respuesta correcta: b) Sí, porque ejerce un cargo oficial del Estado español en el extranjero, aunque no sea diplomático ni consular

4. ¿En qué caso NO se aplica la regla especial de imputación temporal en contratos de seguros de vida unit linked?

   • a)Cuando el tomador puede modificar las inversiones afectas a la póliza
   • b)Cuando el tomador asume el riesgo de la inversión
   • c)Cuando no se otorga al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la póliza
   • d)Cuando el contrato tiene más de 5 años de antigüedad
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   Respuesta correcta: c) Cuando no se otorga al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la póliza

5. Un miembro del personal diplomático español destinado en una embajada en México recibe retribuciones por su actividad. ¿Está sujeto al IRPF español por estas rentas?

   • a)Sí, porque todas las rentas de los españoles están sujetas al IRPF.
   • b)No, porque las retribuciones de los miembros de misiones diplomáticas no están sujetas al IRPF según el artículo 10.
   • c)Sí, pero con una reducción del 50% por actividad en el extranjero.
   • d)No, solo si renuncia expresamente a la exención ante la Agencia Tributaria.
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   Respuesta correcta: b) No, porque las retribuciones de los miembros de misiones diplomáticas no están sujetas al IRPF según el artículo 10.

6. ¿Cuándo se imputan las diferencias de cambio en cuentas en moneda extranjera según el art.14 LIRPF?

   • a)Al cierre del ejercicio
   • b)Cuando se produce la variación del tipo de cambio
   • c)En el momento del cobro o pago
   • d)Cuando se declara la operación
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   Respuesta correcta: c) En el momento del cobro o pago

7. ¿Cuál de los siguientes contratos de seguro no se beneficia de la regla especial de imputación temporal aplicable a operaciones unit linked?

   • a)Un contrato en el que el tomador asume el riesgo de la inversión y puede modificar las inversiones afectas a la póliza
   • b)Un contrato en el que las provisiones matemáticas están invertidas en acciones de instituciones de inversión colectiva predeterminadas en el contrato
   • c)Un contrato en el que el tomador no puede modificar las inversiones afectas a la póliza
   • d)Un contrato en el que el tomador asume el riesgo de la inversión y las inversiones están separadas en el balance de la aseguradora
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   Respuesta correcta: c) Un contrato en el que el tomador no puede modificar las inversiones afectas a la póliza

8. Según el art.10 de la Ley, ¿cuál de las siguientes personas NO se encuentra expresamente incluida como sujeto con posible exención en el ámbito de las oficinas consulares españolas?

   • a)Jefe de la oficina consular
   • b)Funcionario adscrito a la oficina consular
   • c)Vicecónsul honorario
   • d)Personal de servicios adscrito a la oficina consular
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   Respuesta correcta: c) Vicecónsul honorario

9. En una operación a plazos, el pago se instrumenta mediante letras de cambio que son transmitidas en firme antes de su vencimiento. ¿En qué momento se imputa la renta?

   • a)En el vencimiento de la última letra
   • b)En el momento de la entrega del bien
   • c)En el momento del cobro efectivo
   • d)En el período impositivo de la transmisión de los efectos
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   Respuesta correcta: d) En el período impositivo de la transmisión de los efectos

10. En el contexto de la base imponible del ahorro, si el saldo resultante de la integración y compensación de rendimientos del capital mobiliario es negativo, ¿qué ocurre según el art.49 LIRPF?

    • a)Se pierde el saldo negativo al no ser compensable
    • b)Se puede compensar con saldos positivos de los próximos 4 años, sin límite
    • c)Se puede compensar con saldos positivos de los próximos 4 años, y si hay saldo negativo en el período, se puede compensar con el saldo positivo de la base imponible general hasta un 25% de este último
    • d)Se puede compensar con saldos positivos de los próximos 4 años, y si hay saldo negativo en el período, se puede compensar con el saldo positivo de la base imponible del ahorro hasta un 25% de este último
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    Respuesta correcta: d) Se puede compensar con saldos positivos de los próximos 4 años, y si hay saldo negativo en el período, se puede compensar con el saldo positivo de la base imponible del ahorro hasta un 25% de este último

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